Порівняльний аналіз податкових режимів ФОП 3-ї групи та «Дія.City» як фінансових інструментів стимулювання розвитку ІТ-індустрії в Україні
DOI:
https://doi.org/10.25140/2411-5215-2025-2(42)-458-474Ключові слова:
ІТ-індустрія України; ФОП 3-тя група «Дія.City»; спрощена система оподаткування; гіг-контракт; податкові пільги; соціальні гарантії; інвестиційна привабливість; воєнний стан; стимулювання інноваційАнотація
У статті досліджено дві ключові моделі оподаткування та організації праці в українській ІТ-сфері: формат ФОП 3-ї групи і спеціальний правовий режим «Дія.City». Порівняння здійснено за податковими критеріями, рівнем адміністрування, соціальними гарантіями, а також інвестиційною привабливістю й інноваційним потенціалом. Уперше системно розглянуто вплив воєнного стану на функціонування обох форматів, зокрема тимчасові податкові пільги та обмеження співпраці з ФОП. Наукова новизна полягає у визначенні оптимальних умов поєднання гнучкої моделі ФОП і збалансованих переваг «Дія.City» (низькі податки, бронювання фахівців, можливості для залучення інвестицій) заради довгострокової конкурентоспроможності української ІТ-галузі. Проаналізовано також майбутні зміни нормативно-правової бази, що впливають на вибір форми співпраці. Результати показують, що ФОП і надалі залишатиметься актуальним для невеликих проєктів і фрилансерів, тоді як «Дія.City» стає перспективним рішенням для масштабування бізнесу та формування продуктів із високою доданою вартістю. Зроблено висновок, що післявоєнне відновлення економіки України потребуватиме гнучкого гібридного підходу, що надасть змогу утримувати технічні таланти всередині країни, посилюючи інноваційну й інвестиційну привабливість галузі.
Посилання
Digital Tiger: the Power of Ukrainian IT – 2023 [Electronic resource] // IT Ukraine. – 2024. – Accessed mode: https://itukraine.org.ua/digital-tiger-the-power-of-ukrainian-it-2023.
Українська техгалузь на третій рік війни: результати IT Research Ukraine 2024. Стійкість як нова реальність [Електронний ресурс] // IT Cluster Lviv. – 2024. – Режим доступу: https://itcluster.lviv.ua/ukrayinska-tehgaluz-na-tretij-rik-vijny-rezultaty-it-research-ukraine-2024-stijkist-yak-nova-realnist.
Луценко І. С. Оподаткування платників єдиного податку в сучасних умовах впровадження податкової реформи / І. С. Луценко // Економіка та держава. – 2020. – № 6. – С. 131–135. DOI: 10.32702/2306-6806.2020.6.131.
Скрипник С. В. Очікування бізнесу від нової системи оподаткування / С. В. Скрипник, О. А. Боярова, О. А. Дем'янишина // Економіка та держава. – 2022. – № 1. – С. 13 18. DOI: 10.32702/2306-6806.2022.1.13.
Ukraine's tech sector is playing vital wartime economic and defense roles [Electronic resource] // Atlantic Council. – 2023. – Режим доступу: https://www.atlanticcouncil.org/ blogs/ukrainealert/ukraines-tech-sector-is-playing-vital-wartime-economic-and-defense-roles.
Скільки айтівців в Україні: лише +1,3 % IT-ФОПів за рік, жінки частіше відкривали ФОП, а чоловіки – закривали [Електронний ресурс] // DOU. – 2024. – Режим дос-тупу: https://dou.ua/lenta/articles/how-many-devs-in-ukraine-2024.
За час існування «Дія.City» з проєкту вийшло 200 компаній [Електронний ресурс] // Forbes Україна. – 2025. – Режим доступу: https://forbes.ua/news/z-pochatku-isnuvannya-diyacity-z-proektu-viyshlo-200-kompaniy-prichini-07022025-26964.
Податки в Дія City: які вони будуть. Розбираємо ухвалений закон з юристами [Електронний ресурс] // DOU. – 2021. – Режим доступу: https://dou.ua/lenta/articles/taxes-in-diia-city-opinion-of-lawyer.
Петечук М. Чому ФОП мають платити менші податки, ніж інші? Не мають (Точка зору) [Електронний ресурс] / М. Петечук // Тексти.org.ua. – 2024. – Режим доступу: https://texty.org.ua/articles/111921/chomu-fop-mayut-platyty-menshi-podatky-nizh-inshi-ne-mayut-tochka-zoru.
Спеціальний режим «Дія.City» працює та зміцнює нашу економіку, – Комітет з питань цифрової трансформації [Електронний ресурс] // Новини комітетів Верховної Ради України. – 2023. – Режим доступу: https://www.rada.gov.ua/news/news_kom/242877.html.
Оподаткування працівників в «Дія.City» [Електронний ресурс] // Finevolution. – 2025. – Режим доступу: https://finevolution.com.ua/taxation-employees-diia-city.
Що змінилося для резидентів Дія Сіті у взаємодії з платниками єдиного податку у 2024 році, зокрема з ФОПами [Електронний ресурс] // Baker Tilly Ukraine. – 2024. – 29 лютого. – Режим доступу: https://bakertilly.ua/що-змінилося-для-резидентів-дія-сіті-у.
Юдіна Н. Все і трохи більше про «Дія.City» [Електронний ресурс] // Monefy.ua. – 2022. – Режим доступу: https://monefy.ua/blog/vse-i-trokhy-bilshe-pro-diia-city.
Воронін Я. Про особливості застосування 2 % єдиного податку на період дії воєнного стану [Електронний ресурс] / Я. Воронін // Вища школа адвокатури НААУ. – 2022. – 11 квітня. – Режим доступу: https://www.hsa.org.ua/blog/pro-osoblyvosti-zastosuvannya-2-yedynogo-podatku-na-period-diyi-voyennogo-stanu.
Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні [Електронний ресурс] : Закон України від 15 липня 2021 р. № 1667-IX. – Режим доступу: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1667-20/print.
У 2024 році резиденти Дія City сплатили 18 млрд гривень податків. Скільки всього резидентів [Електронний ресурс] // DOU. – 2025. – Режим доступу: https://dou.ua/lenta/news/taxes-from-residents-diia-city.
Воронін Я. Про особливості застосування 2 % єдиного податку на період дії воєнного стану [Електронний ресурс] // Вища школа адвокатури НААУ. – 2022. – Режим доступу: https://www.hsa.org.ua/blog/pro-osoblyvosti-zastosuvannya-2-yedynogo-podatku-na-period-diyi-voyennogo-stanu.
Баконіна О. Президент підписав Закон про скасування єдиного податку 2 % з 1 серпня [Електронний ресурс] / О. Баконіна // ЮРЛІГА. – 2023. – 26 липня. – Режим доступу: https://jurliga.ligazakon.net/news/221161_prezident-pdpisav-zalon-pro-skasuvannya-dinogo-podatku-2-z-1-serpnya.
Чи треба сплачувати ЄСВ та ЄП під час дії воєнного стану? [Електронний ресурс] // Taxer.ua. – 2025. – Режим доступу: https://taxer.ua/uk/kb/splata-esv-ep-u-vp.
Національна стратегія доходів на 2024–2030 роки (2023, 27 грудня) [Електронний ресурс] // Міністерство фінансів України. – Режим доступу: https://mof.gov.ua/storage/ files/National%20Revenue%20Strategy_2030_.pdf.
##submission.downloads##
Опубліковано
Як цитувати
Номер
Розділ
Ліцензія
Ця робота ліцензується відповідно до Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License.
1. Політика, яка рекомендується журналам, що пропонують відкритий доступ Автори, які публікуються у цьому журналі, погоджуються з наступними умовами:<ol type="a"><li>Автори залишають за собою право на авторство своєї роботи та передають журналу право першої публікації цієї роботи на умовах ліцензії <a href="http://creativecommons.org/licenses/by/3.0/" target="_new">Creative Commons Attribution License</a>, котра дозволяє іншим особам вільно розповсюджувати опубліковану роботу з обов'язковим посиланням на авторів оригінальної роботи та першу публікацію роботи у цьому журналі. Автори мають право укладати самостійні додаткові угоди щодо неексклюзивного розповсюдження роботи у тому вигляді, в якому вона була опублікована цим журналом (наприклад, розміщувати роботу в електронному сховищі установи або публікувати у складі монографії), за умови збереження посилання на першу публікацію роботи у цьому журналі. Політика журналу дозволяє і заохочує розміщення авторами в мережі Інтернет (наприклад, у сховищах установ або на особистих веб-сайтах) рукопису роботи, як до подання цього рукопису до редакції, так і під час його редакційного опрацювання, оскільки це сприяє виникненню продуктивної наукової дискусії та позитивно позначається на оперативності та динаміці цитування опублікованої роботи (див. <a href="http://opcit.eprints.org/oacitation-biblio.html" target="_new">The Effect of Open Access</a>).
